Análise da política tributária. O tratamento fiscal das opções de ações de funcionários. Os planos de opção de compra de empregados estão crescendo em importância na OCDE e isso levanta uma série de questões para a política fiscal nacional e internacional. Com isso, a Comissão de Fiscalidade da OCDE Está a realizar trabalhos sobre o tratamento das opções de compra de acções ao abrigo de acordos fiscais, o tratamento interno dos sistemas de opções de compra de acções e as implicações dos sistemas de opções de compra no que se refere aos preços de transferência. Para benefícios de emprego. Determinar a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguindo renda de emprego de renda de capital. Multiple residência fiscal. Alienação de stock-options. Differences em avaliação entre markets. Work sobre estas questões é bem avançado, e um projecto de discussão que descreve estes Questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para Considerações sobre o Imposto de Renda Transfronteiras decorrentes de Planos de Opções de Compra de Acções para Empregados - Projecto de Discussão Público Por favor, note que a pedido de pessoas que desejem apresentar comentários sobre este projecto, o prazo original para comentários, que era 31 de Julho de 2002, foi adiado para 31 Outubro de 2002. Tratamento Fiscal Doméstico. O trabalho nesta área destina-se a fornecer informações e análises para ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas. Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de opções de ações dos empregados nos países da OCDE. De que forma de tratamento tributário proporcionaria neutralidade em comparação com salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados em favor e contra a tributação das opções de ações do empregado de forma diferente de salários. Este trabalho está em curso No entanto, já é claro que há ampla Diferenças entre os países da OCDE na forma como as opções de compra de empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE têm mais de Dependendo da natureza precisa dos esquemas. Transferir Questões de Preços. Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de ações de empregado para transações entre empresas e o princípio de comprimento de braço questões include. Should a emissão A empresa cobra ao empregador se diferente para as ações. Como as opções de ações dos empregados afetariam os métodos de precificação de transferência padrão. Como as opções de ações dos empregados afetariam os Arranjos de Contribuição de Custos. Este trabalho está em andamento..Muitas empresas oferecem incentivos de capital a seus funcionários na Alemanha e eles estão se tornando cada vez mais popular como uma importante fonte de renda para os funcionários Na Alemanha, tais incentivos são normalmente descontados ou opções de ações livres ou, se for o caso, as ações da empresa empregadora Ou noutra empresa do grupo. A concessão de tais incentivos não está isenta de quaisquer encargos, para além de domínios como a dedutibilidade A concessão destes incentivos, tal como recentemente decidido pelo Bundesfinanzhof Federal Bundesfinanzhof ver mais adiante, problemas fiscais específicos na Alemanha surgirão tanto ao nível do empregador como dos trabalhadores, o que deve ser tido em conta ao planear Tais incentivos para os funcionários alemães A seguir serve como um lembrete de algumas dessas questões fiscais específicas, supondo que o beneficiário é um funcionário residente na Alemanha. Princípios gerais do imposto de renda. Todos os funcionários residentes na Alemanha devem pagar imposto sobre os seus rendimentos de acordo com o alemão Direito fiscal O rendimento tributável de um indivíduo é tributado progressivamente, dependendo do seu nível de rendimento, começando numa taxa de imposto de 14 e aumentando até uma taxa de 42, para um rendimento tributável superior a 52 882 euros 2010 105 764 euros para casais, Em seguida, aplica-se uma taxa 45 para o rendimento tributável superior a EUR 250.731 EUR 501.462 pessoas solteiras casadas com rendimento conjunto Além disso, uma sobretaxa de solidariedade É pago com base na taxa de imposto de renda individual do indivíduo 5 5 da taxa de imposto O montante de isenção de imposto do indivíduo s é de EUR 8.004 e duas vezes esse montante para os casados imposto Igreja pode aplicar para os membros da igreja Finalmente, A legislação tributária oferece importantes deduções e benefícios por vezes desconhecidos em outros países, por exemplo, o duplo benefício doméstico. Geralmente, um empregador na Alemanha é obrigado a reter impostos sobre o rendimento de imposto de renda e transferir esses pré-pagamentos para as autoridades fiscais alemãs. Responsável perante as autoridades fiscais se não cumprir essa obrigação fiscal. O empregador é também obrigado a cumprir esta obrigação de imposto sobre salários quando um benefício tributável é concedido por uma empresa do grupo do empregador. Estes pré-pagamentos podem ser creditados pelo empregado Contra o seu imposto de renda pessoal a pagar no final de cada ano civil em sua respectiva declaração de imposto. A base de cálculo para a tributação de renda, bem como o empregador sw Incluindo obrigações em espécie, tais como acções da empresa empregadora ou de uma parte relacionada da empresa empregadora. Características das opções de compra de acções e planos de opções de compra de acções. Direito de adquirir acções a um preço que represente um desconto em relação ao valor de mercado dessas acções na data em que esse direito é concedido e esse desconto pode ser até 100, pelo que não existe preço de exercício a pagar. Um plano de opção de compra de ações pode ter flexibilidade total ao redor dos critérios de exercício e caducidade e condições de aquisição ou desempenho em relação ao exercício de opções de ações descontadas. Essas condições de aquisição e desempenho podem ser baseadas no tempo Ou se relacionam com o desempenho individual ou empresarial A opção pode ser concedida sobre ações não emitidas ou emitidas e pode ser concedida por uma empresa do grupo empregador Ou uma terceira parte, por exemplo, uma confiança de benefício de empregado. Adicionalmente, as opções de compra de ações podem ser concedidas a empregados como o empregador ou outra entidade que concede a opção pode decidir a seu critério. Não tem que ser oferecido a todos os empregados ou Todos os funcionários de uma determinada descrição. Imposto sobre o rendimento de uma opção de compra de ações. Normalmente, a concessão de uma opção de compra de ações não deve ser um evento tributável ao nível do empregado na Alemanha. No entanto, o imposto de renda e salário Um empregado de uma opção de compra de ações, seja concedido por uma empresa empregadora alemã ou por uma empresa estrangeira relacionada, calculado sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data do exercício e o preço de exercício se algum imposto da Igreja puder ser aplicado a membros de determinadas Iguais alemãs e teriam de ser retidos na fonte, de acordo com a legislação local. Uma vez que as acções foram adquiridas no exercício, a posição geral é que qualquer ganho sobre uma futura alienação de tais acções, O ganho de capital seria calculado sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações em exercício e seu valor no momento da venda, estaria sujeito a imposto de renda com uma alíquota de 25% mais a sobretaxa de solidariedade. Está sujeito ao seguinte i a taxa de 25 não se aplica em certos cenários de anti-abuso ii residentes alemães que estão sujeitos a uma taxa de imposto de renda normal inferior pode arquivar para a aplicação dessa taxa de imposto para o ganho em vez e iii se o empregado detém 1 ou mais do capital social da empresa, 60 de seu ganho de capital será sujeito a imposto à sua taxa normal de imposto de renda, em vez de taxa fixa. Obrigações fiscais do empregador. O empregador seria obrigado a reter o empregado Se a diferença entre o justo valor de mercado das acções emitidas e o preço de exercício pago pelo empregado, se houver. Além disso, se a empresa que concede não for a empresa empregadora, a empresa empregadora deverá assegurar É informado sobre a emissão de ações para os funcionários alemães em tempo hábil, a fim de ser capaz de cumprir as suas obrigações de imposto de retenção na Alemanha. Questões de dedutibilidade fiscal. O Bundesfinanzhof recentemente esclareceu FN1 que os custos de capital da concessão de opções de ações livres aos empregados com base Sobre um aumento contingente do capital social de uma empresa alemã não podem beneficiar de uma dedução fiscal ao nível da empresa empregadora alemã, que de outra forma poderia solicitar formas alternativas de financiamento. O Tribunal considerou que são os accionistas da empresa que incorrem na O custo de capital, através de uma diluição das suas participações existentes, e que a empresa alemã não incorrer e não pode ser considerado para incorrer em tais costs. Fot Nota FN 1 Referência do caso Bundesfinanzhof, 25 de agosto de 2010, IR 103 09.Tax privilégios para employees. There São exceções de imposto de renda muito limitadas na Alemanha Por exemplo, se um plano de incentivo está aberto a todos os funcionários e oferece benefícios adicionais separados do empregado Salários, uma isenção de imposto de renda de 360 euros pode estar disponível para o empregado Empregados com menor rendimento tributável pode reivindicar adicional, deduções fiscais adicionais. Outros planos de incentivo podem oferecer ações com desconto ou livre aos empregados, em vez de opções de ações Não podem ser impostas restrições Sobre as acções que não estejam contidas nos Estatutos da Sociedade ou em acordos de accionistas existentes. Alguns planos podem prever instrumentos não alemães, tais como Unidades de Acções Restritas, embora as autoridades fiscais alemãs tenham dificuldades em classificar correctamente tais Instrumentos para fins fiscais alemães. Embora não exista qualquer facto tributável sobre a concessão de uma opção de compra de acções, haveria um evento tributável no momento da atribuição de acções descontadas ou gratuitas As acções seriam consideradas uma contribuição em espécie e tratadas como salário considerado Independentemente de um período de carência. O tratamento de imposto sobre o rendimento de tal adjudicação seria, então, semelhante ao tratamento fiscal Do exercício das opções de ações descontadas ou gratuitas, ou seja, o rendimento tributável do empregado seria calculado com base no justo valor de mercado das acções na data da adjudicação menos o preço, se houver, pago pelo empregado para tal adjudicação. Uma alienação subsequente das acções seria igualmente equiparada, para efeitos fiscais alemães, à venda de acções adquiridas mediante o exercício de uma opção de compra de acções, ou seja, a posição geral deveria aplicar que a venda ficaria sujeita ao imposto sobre o rendimento à taxa fixa de 25 , Embora o ganho seria calculado sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de adjudicação e seu valor no momento da venda. A seguir, é uma tabela de comparação do tratamento fiscal para um empregado de uma opção de compra de ações Em comparação com a atribuição de um share. Sample livre cálculo da opção de ações de cálculo vs ação livre - a carga fiscal do empregado. Clique aqui para ver a tabela. Expatriates Risco de dupla tributação. A tabela acima não leva em conta A posição dos trabalhadores que trabalham e vivem em várias jurisdições e estão envolvidos em actividades transfronteiriças para o seu empregador. Nestes casos, seria sempre necessária uma análise para determinar o risco se mais de um país pretendesse reivindicar o direito de tributação Em relação aos incentivos de capital próprio do empregado e se esse risco pode ser tratado por uma convenção de dupla tributação aplicável com a Alemanha. A concessão de tais incentivos no momento da adjudicação ou exercício normalmente desencadearia uma responsabilidade de segurança social do empregador e do empregado Alemanha, sujeito a qualquer limite de segurança social As contribuições de segurança social, se houver, são divididas igualmente na Alemanha entre um empregador e empregado ea contribuição do empregado também seria retido pelas empresas empregadas na Alemanha deve considerar a estrutura de qualquer plano de incentivo de capital cuidadosamente Sob o ponto de vista tributário, particularmente para assegurar que os potenciais encargos fiscais salariais sejam devidamente observados. Dos Planos de Opções de Ações na Alemanha. Os expatriados, especialmente dos Estados Unidos e do mundo anglo-saxão que foram enviados para a Alemanha por seus empregadores são muitas vezes beneficiários de planos de opções de ações Regularmente esses empregados exercem opções enquanto ficar na Alemanha Isto levanta a questão de como os benefícios Serão tributados no país de origem e na Alemanha. As implicações fiscais são as seguintes. Benefícios das opções de compra de ações. Os benefícios dos programas de opção de compra de ações serão tributados na Alemanha da seguinte forma. O benefício será calculado como um ganho de capital. Dia de compra. minus exercício price. minus despesas em relação à operação. Capital benefício ganho de opções de ações. O benefício será tributado no mês de compra A taxa de imposto será a progressiva taxa de imposto de renda padrão mais solidariedade excedente de carga O máximo A taxa de imposto é de cerca de 47,5.Se um funcionário trabalha durante o período de aquisição na Alemanha e no exterior, o benefício deve ser dividido A parte do benefício que se refere a vezes Enquanto trabalhando na Alemanha é tributável na Alemanha A parte que se relaciona com os tempos de actividade no estrangeiro pode ser tributada no país onde os trabalhos foram realizados Para o split a data de exercício real é irrelevante O período de aquisição do período relevante começa na data de Concedendo as opções e termina o mais cedo possível exercício date. Example Um cidadão dos EUA foi enviado para a Alemanha por seu empregador EUA Até 31 12 2013 ele viveu e trabalhou em Nova York A partir de 01 01 2014 sobre ele vive e trabalha em Munique Em janeiro 2013 seu empregador concedeu opções de ações para 10.000 ações O preço de exercício é de 1 por ação Data de início do empréstimo é 31 12 2014 O período de vestion começa em janeiro de 2013 e termina em dezembro de 2014 O empregado exerce suas opções em 01 04 2015 O valor de mercado nesta data É 11 por o benefício de share. The é calculado como segue. Valor de mercado justo 10.000 partes 11.Since o empregado estava trabalhando no período de vesting por 12 meses nos EUA e por 12 meses na Alemanha o benefício T tem de ser dividido em igualdade de condições Alemanha só pode tributar um benefício de 50.000. Esta parte do benefício tem de ser declarado na declaração de imposto de renda alemão 2015 Os benefícios também têm de ser declarados em declarações de imposto de renda dos EUA. 1 Se o benefício é substancialmente elevado pode haver um problema de dinheiro O empregador deve reter o imposto de renda salarial sobre os benefícios no mês de exersicing as opções O benefício não leva a uma transferência de dinheiro para o empregado Consequentemente, o imposto de renda salarial deve ser pago Do salário líquido normal do mês Isso pode resultar em um pagamento muito baixo para o empregado no mês respectivo O empregado deve estar preparado Ou ele pode sobreviver ao mês sem qualquer pagamento significativo do seu empregador ou ele pode vender ações para outbalance O déficit de caixa. 2 Em teoria, o empregador só deveria reter imposto sobre os salários sobre a parte da prestação que é tributável na Alemanha A experiência mostra que os departamentos de folha de pagamento oftens de retenção de imposto sobre o salário de renda sobre o montante total Isso é devido ao fato de que especialmente em relação aos EUA um especial Certificado de autoridades fiscais alemãs é obrigado a evitar retenção na fonte sobre o montante total de benefícios Este certificado deve estar na mão do empregador antes da data de exercício O empregador ou o empregado pode aplicar para este certificado na Central Tributária Federal Em geral, o empregador Deve aplicar para ele bem antes da experiência de exercício experiência mostra que isso nem sempre é o caso. As conseqüências de um certificado em falta são as seguintes O empregador tem de reter imposto sobre o rendimento salarial sobre o montante total O empregado tem de declarar o benefício correto em seu alemão Declaração de imposto de renda As autoridades fiscais reembolsará o montante injustificado O problema é que o montante injustificado será reembolsado meses Ou anos após a data de exercício e, muitas vezes, isso compensa a situação de caixa do empregado. 3 O mesmo efeito negativo ocorre também se outros pagamentos que não são tributáveis na Alemanha são pagos na Alemanha Este é o caso de pagamentos extras, tais como bônus ou compensações por dias de férias não utilizados Se esses pagamentos são concedidos por vezes quando o funcionário não estava trabalhando E vivendo na Alemanha, em geral, estes pagamentos não são tributáveis na Alemanha Se o certificado acima não está disponível, o empregador tem de reter imposto sobre o rendimento salário sobre esses pagamentos Novamente o empregado tem que procurar o reembolso do imposto injustificado em sua declaração de imposto de renda alemão. 4 A experiência mostra que as autoridades fiscais alemãs exigem uma prova exaustiva de que certas partes dos pagamentos suplementares ou benefícios das opções de compra de acções não são tributáveis na Alemanha. Podem também exigir a prova de que esses pagamentos ou benefícios foram tributados no estrangeiro. Certificado especial supramencionado do que a prova de que os benefícios não são tributáveis na Alemanha. 5 Não importa se o trabalhador é residente na Alemanha ou no estrangeiro no momento do exercício das opções Se as acções são exercidas enquanto o trabalhador não é residente fiscal na Alemanha, ele tem de tributar os benefícios como não residentes. Normalmente os funcionários vendem partes de As ações depois de exersicing a venda de ações na Alemanha serão tributados em geral como ganhos de capital a uma taxa fixa de 25 mais solidariedade carga excedente taxa de imposto total 26 375.Indereço de imposto de renda. Eu comprei uma ação de 5 em um investimento em Berlim em 2006 No momento em que me custou 147500 euros Então, eu era um acionista 5 na empresa alemã que possuímos que vendemos o edifício em dezembro de 2015 e eu estou a receber 176000 euros depois de todos os empréstimos do lado alemão são limpas Eu residir na Irlanda O que vai Ser o meu imposto de responsabilidade por isso E que tipo de imposto devo pagar Ele foi vendido através de uma ação share. Peter Scheller sagt. You será tributado sobre o ganho de capital preço de venda menos o preço de compra menos as despesas de venda 60 deste montante será tributado em Alemanha. É obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda alemão.
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